Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2014 mẫu 03/TNDN như thế nào?

Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 mẫu 03/TNDN chi tiết từng chỉ tiêu trên tờ khai và các phụ lục kèm theo tờ khai trên phần mềm HTKK mới nhất hiện nay

Bước 1:

- Các bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK (Lưu ý phải làm trên phần mềm HTKK 3.3.1 )

- Chọn “ Thuế Thu nhập Doanh Nghiệp ” -> Chọn “ Quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN )”, màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới:

Cách lập chi tiết từng chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN:

Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN:

- Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thực hiện của cơ sở marketing trong kỳ tính thuế theo quy định của pháp luật về kế toán.

Chú ý: ko phải nhập vào chỉ tiêu này, phần mềm sẽ tự động cập từ PL 03 – 1A (hoặc 1B, 1C) sang.

- Các bạn phải nhập vào bên PL 03 – 1A tất cả như: Doanh thu, chi phí, các khoản giảm trừ…

Chỉ tiêu [B2] – những khoản điều chỉnh tăng doanh thu:

- Chỉ tiêu này phản ánh hầu hết những khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế do sự khác biệt giữa các quy định của pháp luật về kế toán và thuế, bao gồm những khoản được xác định là doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng không được ghi nhận là doanh thu trong kỳ theo quy định của chuẩn mực kế toán về doanh thu.

- Chỉ tiêu này cũng phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu được chấp nhận theo chế độ kế toán nhưng ko được chấp nhận theo qui định của luật thuế.

Chỉ tiêu [B3] – mức giá của phần doanh thu điều chỉnh giảm:

- Chỉ tiêu này phản ánh hầu hết các tầm giá liên quan tới việc tạo ra các khoản doanh thu được ghi nhận là doanh thu theo chế độ kế toán nhưng được điều chỉnh giảm lúc tính thu nhập chịu thuế trong kỳ theo các qui định của Luật thuế TNDN.

- Điển hình nhất của những chi phí này là những khoản chi liên quan tới doanh thu đã được đưa vào doanh thu tính thuế của những năm trước ( những khoản doanh thu này sẽ được điều chỉnh giảm tương ứng ở chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước ).

Chỉ tiêu [B4] – những khoản chi ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế:

- Chỉ tiêu này phản ánh mọi các khoản giá thành không được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN

Cụ thể: Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

Chỉ tiêu [B5] - Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài:

- Chỉ tiêu này được lấy từ chiếc “ Tổng cộng” tại cột (6) trên Phụ lục 03-4/TNDN tất nhiên Tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Ví dụ:

- nhà hàng A của Việt Nam sở hữu đầu tư vào 1 công ty cung ứng ở Thái Lan. Trong năm 2014, nhà hàng A được nhận một khoản cổ tức tương đương 1.400 triệu đồng. Số thuế thu nhập đã nộp tại Thái Lan đối sở hữu số cổ tức này là 600 triệu đồng (thuế suất là 30%).

- Trong giả dụ này công ty A sẽ ghi vào chỉ tiêu này số thuế thu nhập đã nộp tại Thái Lan là 600 triệu đồng.

Chỉ tiêu [B6] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết:

Chỉ tiêu [B7] – những khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác:

- Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền của những điều chỉnh khác (chưa được điều chỉnh tại những chỉ tiêu từ [B2] tới [B6]) do sự khác biệt giữa chế độ kế toán và Luật thuế TNDN dẫn đến khiến tăng tổng thu nhập trước thuế.

một số trường hợp điển hình được kê khai vào chỉ tiêu này:

i) Lãi chênh lệch tỉ giá của các khoản nợ cần thu, nợ cần trả có thời hạn dưới 12 tháng đã thực hiện trong năm tính thuế và được đưa vào thu nhập của năm trước theo chế độ kế toán nhưng chưa đưa vào thu nhập chịu thuế của năm trước (do lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực hiện của các khoản nợ bắt buộc thu, buộc phải trả ngắn hạn không thuộc diện chịu thuế TNDN).

Ví dụ 9:

doanh nghiệp B xuất khẩu một lô hàng bán trả chậm vào ngày 31/8/2013 với giá trị là 1 triệu đô la Mỹ. siêu thị ghi nhận doanh thu bán hàng và 1 khoản cần thu theo tỉ giá tại ngày giao hàng. doanh nghiệp B nhận được thanh toán vào ngày 31/3/2014. Tỉ giá tại ngày 31/8/2013 là USD 1=VND 21.180, tại ngày 31/12/2013 là USD 1=VND 21.185 và 31/3/2014 là USD 1=VND 21.220

Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, tại thời điểm cuối năm tài chính (31/12/2013) công ty B buộc phải đánh giá lại khoản nên thu này theo tỉ giá thực tế tại ngày lập Báo cáo tài chính. Do tỉ giá nâng cao từ VND 21.180/USD lên VND 21.185/USD bắt buộc nhà hàng B có 1 khoản lãi chênh lệch tỉ giá chưa thực bây giờ thời điểm 31/12/2013 là 5 triệu đồng. Khoản lãi này được ghi nhận vào Báo cáo kết quả kinh doanh, nhưng không phải chịu thuế TNDN vì chưa thực hiện. bởi thế lúc tính thuế TNDN cho năm 2013, công ty B đã điều chỉnh giảm khoản thu nhập này trong thu nhập chịu thuế.

Ngày 31/3/2014 siêu thị B nhận được tiền thanh toán. Do tỉ giá lúc này đã tăng từ VND 21.185/USD lên VND 21.220/USD, nên siêu thị B có thêm 1 khoản lãi do chênh lệch tỉ giá là 35 triệu đồng (được tính trên cơ sở so sánh với tỉ giá ngày 31/12/2013)

So có thời điểm bán hàng, siêu thị B thu được một khoản lãi là 40 triệu đồng do chênh lệch tỉ giá, nhưng về mặt kế toán do nhà hàng B đã ghi nhận 5 triệu đồng trong năm 2013 buộc phải siêu thị B chỉ ghi nhận tiếp 35 triệu đồng vào thu nhập trong năm 2014.

Về phương diện thuế, do khoản lãi chênh lệch tỉ giá 5 triệu được ghi nhận trong Báo cáo thu nhập của năm 2013 chưa chịu thuế thu nhập vì chưa thực hiện nên trong năm 2014 lúc khoản lãi này đã được thực hiện (vì người mua đã thanh toán) buộc phải công ty phải cùng khoản này vào thu nhập chịu thuế. Khoản lãi chênh lệch tỉ giá này sẽ được ghi vào chỉ tiêu này - thể hiện là một khoản tăng doanh thu chịu thuế.

Lưu ý: Chỉ những khoản lãi phát sinh do chênh lệch tỉ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ buộc phải trả mang gốc ngoại tệ trong giai đoạn từ lúc phát sinh giao dịch cho tới thời điểm được đánh giá lại mới được ghi vào chỉ tiêu này. Chênh lệch tỉ giá từ lúc đánh giá lại cho tới thời điểm thực hiện (thực thanh toán) đã được thể hiện trong Báo cáo Kết quả kinh doanh trong năm nên không được bao gồm trong chỉ tiêu này.

ii) Thu nhập thuộc diện chịu thuế TNDN nhưng siêu thị hạch toán trực tiếp vào những quỹ.

Chỉ tiêu [B8]: Phần mềm tự động cập nhật.

Chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ những khoản doanh thu đã tính thuế năm trước:

- Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh thu được hạch toán trong Báo cáo Kết quả kinh doanh năm nay của cơ sở kinh doanh nhưng đã đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN của những năm trước.

Ví dụ 11 :

Theo Ví dụ 3: nhà hàng A trong năm 2014 đã ký hợp đồng bán 2 cái ô tô với giá trị 350 triệu đồng/chiếc. công ty đã xuất hoá đơn trong năm 2014 nhưng xe được giao cho người dùng vào tháng 3 năm 2015. giá tiền cung cấp của 2 loại xe này là 300 triệu đồng/chiếc.

Về mặt kế toán, trị giá hai loại xe này được ghi nhận là doanh thu trong năm 2015. Tương ứng, giá tiền sản xuất của hai mẫu xe này cũng được ghi vào chi phí giá vốn hàng bán trong năm 2015.

Tuy nhiên vì doanh nghiệp đã xuất hoá đơn trong năm 2014 phải theo quy định của Luật thuế TNDN trị giá hai loại xe này được coi là doanh thu để tính thuế TNDN của năm 2014. Vậy doanh nghiệp A sẽ phải điều chỉnh giảm doanh thu của 2 dòng xe này là 700 triệu đồng trong doanh thu tính thuế trên Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN của năm 2015.

Vậy doanh nghiệp A sẽ ghi phần doanh thu điều chỉnh giảm là 700 triệu đồng vào chỉ tiêu này. Phần giảm mức giá do điều chỉnh giảm doanh thu được thể hiện tại chỉ tiêu “Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm” - Chỉ tiêu [B3].

Chỉ tiêu [B10] – mức giá của phần doanh thu điều chỉnh tăng:

- Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ giá thành trực tiếp liên quan đến việc tạo ra những khoản doanh thu điều chỉnh tăng đã ghi vào chỉ tiêu [B2] - các khoản điều chỉnh nâng cao doanh thu - của Tờ khai quyết toán thuế TNDN. các khoản mức giá được điều chỉnh tại chỉ tiêu này chủ yếu là giá tiền giá vốn hàng bán hoặc tầm giá sản xuất sản phẩm. Chỉ tiêu này cũng phản ánh những khoản tầm giá chiết khấu thương mại được giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, nhưng ko được giảm trừ doanh thu mà được đưa chi phí theo quy định của Luật thuế TNDN.

Lưu ý:

(i)+ lúc lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, trường hợp cơ sở kinh doanh điều chỉnh nâng cao hay giảm doanh thu thì cơ sở buôn bán đồng thời phải thực hiện điều chỉnh nâng cao hay giảm chi phí để đảm bảo nguyên tắc giá thành cần phù hợp mang doanh thu.

(ii)+ lúc lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, cơ sở kinh doanh cần đối chiếu sở hữu tờ khai của những năm trước để xác định những khoản doanh thu nào phát sinh trong năm tài chính ngày nay nhưng đã đưa vào doanh thu tính thuế của năm trước để thực hiện điều chỉnh phù hợp.

Chỉ tiêu [B11] – những khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác:

- Chỉ tiêu này phản ánh tổng các khoản điều chỉnh khác bên cạnh các khoản điều chỉnh đã nêu tại các chỉ tiêu từ [B9] tới [B10] của Tờ khai quyết toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế. các điều chỉnh này với thể bao gồm:

i) các khoản trích trước vào giá thành năm trước theo chế độ kế toán nhưng chưa được đưa vào mức giá để xác định thu nhập chịu thuế do chưa sở hữu đủ hoá đơn chứng từ. Sang năm sau khi các khoản này đã thực chi, cơ sở marketing được quyền đưa những khoản này vào chi phí. Do những tầm giá này đã được đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước nên ko được đưa vào Báo cáo kết quả marketing của năm nay. vì vậy, cơ sở marketing sẽ thực hiện điều chỉnh nâng cao mức giá để thể hiện các khoản chi này.

ii)Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá ngoại tệ (thực hiện trong năm) đã được đưa vào Báo cáo kết quả buôn bán của năm trước theo chế độ kế toán nhưng chưa được ghi nhận vào giá tiền lúc xác định thu nhập chịu thuế của các năm trước do chưa thực hiện.

Ví dụ 14:

siêu thị A sở hữu nhập 1 lô hàng trả chậm mang giá trị một triệu Đô la Mỹ. Thời điểm nhận hàng là 1/6/2013. Thời hạn thanh toán là 9 tháng nhắc từ ngày nhận hàng. Tỉ giá tại thời điểm nhận hàng (1/6/2013) là USD 1= VND 21.030. Tỉ giá tại ngày 31/12/2013 là USD 1=VND 21.185. nhà hàng A thực hiện thanh toán cho lô hàng này vào ngày 31/3/2014. Tỉ giá tại ngày thanh toán là USD 1=VND 21.220

Theo qui định tại chế độ kế toán hiện hành thì tại thời điểm lập báo cáo tài chính cuối năm, công ty A cần đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn trên theo tỉ giá tại ngày cuối năm. các khoản lãi/lỗ do đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn được ghi nhận vào Báo cáo kết quả buôn bán trong năm.

khi lập Báo cáo tài chính năm 2013, nhà hàng A ghi nhận một khoản lỗ chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại khoản nợ ngắn hạn trên vào Báo cáo kết quả marketing 1 khoản là 155 triệu đồng. Khoản lỗ này ko được đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế trong năm 2013 do chưa thực hiện và công ty A đã điều chỉnh giảm chi phí lúc lập tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm 2013.

Vào ngày 31/3/2014, doanh nghiệp A thanh toán khoản nợ này. So với thời điểm nhận hàng (1/6/2013), nhà hàng A đã phát sinh một khoản lỗ là 190 triệu đồng.

Tuy nhiên do siêu thị A đã đánh giá lại khoản nợ vào ngày 31/12/2013 và ghi nhận 155 triệu đồng vào Báo cáo kết quả marketing cần phần lỗ còn lại chưa đưa vào Báo cáo kết quả buôn bán năm 2013 chỉ là 35 triệu đồng. Số lỗ này sẽ được đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh của năm 2014.

Do khoản lỗ của khoản nợ ngắn hạn đã thực sự phát sinh trong năm 2014 cần công ty A được đưa những khoản lỗ đấy vào mức giá để xác định thu nhập chịu thuế của năm 2014. khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN cho năm 2014, công ty A buộc phải điều chỉnh tăng lỗ do chênh lệch tỉ giá hối đoái đối mang khoản nợ mua hàng trả chậm là 155 triệu đồng và ghi vào chỉ tiêu này. Số liệu này bằng với số lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái do đánh giá lại số dư của khoản nợ sắm hàng trả chậm đã bị loại trừ khi tính thu nhập chịu thuế của năm 2013.

Lưu ý: Chỉ các khoản lỗ phát sinh do chênh lệch tỉ giá trong công đoạn từ khi phát sinh giao dịch cho tới thời điểm được đánh giá lại mới được ghi vào chỉ tiêu này. Chênh lệch tỉ giá từ khi đánh giá lại cho đến thời điểm thực hiện (thực thanh toán) đã được thể hiện trong Báo cáo kết quả buôn bán trong năm bắt buộc không được bao gồm trong chỉ tiêu này.

Cơ sở buôn bán cần thực hiện việc tính toán các khoản lỗ đã phát sinh nhưng chưa đưa vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế của năm trước cho từng khoản nợ bắt buộc thu, nợ buộc phải trả ngắn hạn mang gốc ngoại tệ được thực hiện trong năm. Số tổng sẽ được ghi vào chỉ tiêu này.

iii) chi phí khấu hao những tài sản cố định là xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô phục vụ kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô sử dụng để làm chiếc và lái thử cho marketing ô tô) mang giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng đã thực hiện trích khấu hao hết theo chế độ quản lý, tiêu dùng và trích khấu hao tài sản cố định, tuy nhiên theo Luật thuế TNDN thì công ty chỉ được tính vào giá thành được trừ đối sở hữu phần trích khấu hao tương ứng mang nguyên giá từ một,6 tỷ đồng trở xuống. do vậy lúc lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN, cơ sở buôn bán phải cái trừ phần chi phí trích khấu hao tương ứng có nguyên giá vượt trên một,6 tỷ đồng để đưa vào chỉ tiêu B11-Các khoản điều chỉnh khiến giảm lợi nhuận trước thuế khác trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Như vậy trong ví như này trên báo cáo kết quả buôn bán đã thể hiện giá tiền trích khấu hao theo chế độ quản lý, dùng và trích khấu hao tài sản cố định, tuy nhiên lúc lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN cơ sở kinh doanh bắt buộc mẫu trừ phần giá tiền khấu hao ko được trừ khi tính thuế theo quy định của Luật thuế TNDN

iiii) những khoản thu từ cổ tức, lợi nhuận được chia từ hoạt động liên doanh liên kết trong nước sau khi đã nộp thuế TNDN.

Trong giả dụ cơ sở kinh doanh mua cổ phiếu trên thị trường chứng khoán thì khoản thu nhập từ lợi nhuận được chia (cổ tức) thu được từ việc với những cổ phiếu này cũng được chiếc trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế. Riêng thu nhập từ việc chuyển nhượng các cổ phiếu sẽ bắt buộc cộng vào thu nhập chịu thuế.

iiiii) những khoản thu nhập khác chẳng hề chịu thuế theo quy định của Chính phủ ví dụ thu nhập từ trái phiếu Chính phủ, công trái ...

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này sẽ dựa trên sổ kế toán yếu tố của phần thu nhập từ hoạt động tài chính và hoạt động đầu tư dài hạn.

Ví dụ 10:

nhà hàng A với góp vốn vào 1 liên doanh, 1 Hợp đồng hợp tác marketing và đồng thời với đầu tư vào cổ phiếu trên thị trường chứng khoán.

Trong năm 2014, siêu thị A được chia lợi nhuận từ liên doanh là 2 tỉ và từ Hợp đồng hợp tác kinh doanh là 3 tỉ.

Do liên doanh là 1 pháp nhân độc lập với nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo qui định của pháp luật trước khi chi trả lợi nhuận cho chủ đầu tư nên siêu thị A sẽ ko phải nộp thuế TNDN lần nữa đối sở hữu phần lợi nhuận nhận được từ công ty liên doanh.

Hợp đồng Hợp tác kinh doanh không phải là pháp nhân nên các bên đối tác tự chịu trách nhiệm về những khoản thuế đối với phần lợi tức được chia. bởi thế doanh nghiệp A sẽ buộc phải nộp thuế thu nhập trên khoản lợi nhuận được chia từ Hợp đồng hợp tác marketing.

Vậy lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN năm 2014 của doanh nghiệp A là 3 tỉ

công ty A sẽ ghi khoản thu nhập không chịu thuế là 3 tỉ vào chỉ tiêu này để điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế.

Chỉ tiêu [B12]: Phần mềm tự động cập nhật.

Chỉ tiêu [B13] – Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh:

- Chỉ tiêu này phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động buôn bán và hoạt động khác (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) và chưa trừ chuyển lỗ của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Chú ý : Các bạn phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu này. Chỉ tiêu này được xác định theo công thức: [B13] = [B12]-[B14]

Chỉ tiêu [B14]: Phần mềm tự động cập nhật

Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: Phần mềm sẽ tự động cập nhật.

Chỉ tiêu [C2] – Thu nhập miễn thuế: là khoản thu nhập được miễn bên cạnh vào thu nhập tính thuế trong năm theo quy định của Luật thuế TNDN. Cụ thể:

Xem tại đây: các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

Chỉ tiêu [C3]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật

Chỉ tiêu [C3a] – Lỗ trừ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ:

- Phần mềm sẽ tự động cập nhật từ PL 03-2A

- Nếu DN bạn năm trước lỗ, năm nay lãi và bạn muốn chuyển lỗ từ năm trước sang thì bạn phải nhập vào PL 03-2A (Lưu ý: Chỉ chuyển lỗ lúc năm có lãi)

Xem thêm: Các khoản lỗ được kết chuyển

Chỉ tiêu [C3b] - Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD:

- Chỉ tiêu này phản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản sau lúc bù trừ sở hữu thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giả dụ bù trừ ko hết thì tiếp tục được bù trừ mang lãi của hoạt động cung ứng kinh doanh. Chỉ tiêu này được lấy từ chỉ tiêu [11a] trên Phụ lục 03-5/TNDN tất nhiên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật.

Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có):

Phần mềm sẽ tự động cập nhật từ PL 03 – 6

- Nếu DN bạn có trích lập quỹ khoa học công nghệ thì các bạn nhập vào PL 03 – 6

Chỉ tiêu [C6]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật

Chỉ tiêu [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi):

- Là thu nhập tính thuế của những nhà hàng (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động chế tạo, marketing hàng hoá, dịch vụ mang tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên.

Chú ý: Sau khi đã xác định được thuế suất của DN, các bạn phải nhập bằng tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào đây (Nếu ko trích lập quỹ khoa học công nghệ)

Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi):

- Là thu nhập tính thuế của những doanh nghiệp được có mặt trên thị trường theo quy định của pháp luật Việt Nam (kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp) hoạt động chế tạo, marketing hàng hoá, dịch vụ c ó tổng doanh thu năm ko quá 20 tỷ đồng.

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định nhà hàng thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ của năm trước ngay lập tức kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động cung ứng kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước ngay tắp lự kề theo chiếc số 03-1A/TNDN tất nhiên tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN ban hành tất nhiên Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2013 của Bộ Tài chính về quản lý thuế.

Ví dụ 14:

- siêu thị A áp dụng kỳ tính thuế theo năm tài chính từ ngày 01 tháng 4 năm này tới hết ngày 31 tháng 3 năm sau, sở hữu doanh thu bán hàng hóa phân phối dịch vụ mã [01] và doanh thu hoạt động tài chính mã [08] trên Phụ lục 03-1A/TNDN tất nhiên tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN năm tài chính 2013 (từ ngày 01/04/2013 đến hết ngày 31/3/2014) ko quá 20 tỷ đồng thì từ năm tài chính 2014 (từ ngày 01/04/2014 tới hết ngày 31/3/2015) nhà hàng A được áp dụng thuế suất thuế TNDN năm tài chính 2014 là 20%, giả dụ tổng doanh thu năm tài chính 2014 xác định theo hướng dẫn nêu trên mà trên 20 tỷ đồng thì năm tài chính 2015 (từ ngày 01/04/2015 đến hết ngày 31/3/2016) doanh nghiệp A áp dụng thuế suất thuế TNDN 22%.

Đối sở hữu doanh nghiệp với năm trước liền kề không đủ 12 tháng, tổng doanh thu năm khiến căn cứ xác định nhà hàng thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động cung cấp buôn bán của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo cái số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN chia cho số tháng thực tế hoạt động cung ứng buôn bán trong năm, trường hợp doanh thu bình quân của những tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì năm sau nhà hàng được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%.

Ví dụ 15:

- doanh nghiệp A áp dụng kỳ tính thuế theo năm dương lịch, năm dương lịch 2014 xin tạm nghỉ buôn bán 3 tháng, bắt đầu buôn bán từ ngày 01/4/2014 tới hết ngày 31/12/2014, với doanh thu bán hàng hóa phân phối dịch vụ mã số [01] và doanh thu họat động tài chính mã [08] trên phụ lục 03-1A/TNDN tất nhiên tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN năm 2014 là 18 tỷ đồng, doanh thu bình quân tháng năm 2014 là 18 tỷ đồng chia (:) 9 tháng bằng (=) 2 tỷ đồng thì năm 2015 siêu thị A không được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%, cần áp dụng thuế suất thuế TNDN 22%, trường hợp doanh thu bình quân tháng năm 2014 ko quá một,67 tỷ đồng thì năm 2015 công ty A áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%.

trường hợp công ty mới thành lập trong năm ko đủ 12 tháng thì trong năm đó nhà hàng thực hiện kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22% (trừ nếu thuộc diện được hưởng khuyến mãi về thuế). Kết thúc năm tài chính ví như doanh thu bình quân của các tháng trong năm ko vượt quá 1,67 tỷ đồng thì doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập nhà hàng cần nộp của năm tài chính theo thuế suất 20% (trừ những khoản thu nhập quy định tại Khoản 3 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC). Doanh thu được xác định căn cứ vào chỉ tiêu tổng doanh thu bán hàng hóa, phân phối dịch vụ của nhà hàng chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên Phụ lục kết quả hoạt động cung ứng marketing theo mẫu số 03-1A/TNDN tất nhiên Tờ khai quyết toán thuế TNDN. Doanh thu bình quân của các tháng trong năm thứ 1 ko vượt quá 1,67 tỷ đồng thì năm tiếp theo siêu thị được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%.

Chú ý : Sau lúc đã xác định được thuế suất của DN, các bạn phải nhập bằng tay số tiền Chỉ tiêu [C4] vào đây (Nếu ko trích lập quỹ khoa học công nghệ)

Chỉ tiêu [C9] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất ko ưu đãi:

- Là thu nhập tính thuế từ hoạt động mua kiếm, điều tra, khai thác dầu khí tại Việt Nam hoặc từ các hoạt động cung ứng, marketing hàng hoá, dịch vụ ko khuyến mãi khác.

Chỉ tiêu [C9a] – Thuế suất không ưu đãi khác (%):

- Chỉ tiêu này phản ánh thuế suất đối mang hoạt động tìm kiếm, khảo sát, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) là 50%; trường hợp những mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn với điều kiện kinh tế xã hội đặc trưng khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng ban hành tất nhiên Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập siêu thị 40%.

Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm sẽ tự động cập nhât.

Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi:

- Cơ sở marketing được hưởng tự xác định những điều kiện được hưởng thuế suất khuyến mãi, mức thuế suất được hưởng, số chênh lệch do được hưởng mức thuế suất khác các mức thuế suất thuế TNDN không khuyến mãi nêu trên.

Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ:

- Cơ sở buôn bán tự xác định các điều kiện được miễn thuế, mức miễn giảm thuế và thời gian miễn giảm thuế theo quy định của Luật thuế TNDN tại các Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN.

Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định:

- Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của nước ký kết hiệp định sở hữu Việt Nam.

Chỉ tiêu [C14] - Số thuế được miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN:

- Chỉ tiêu này buộc phải ánh số thuế TNDN được miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và những trường hợp được miễn, giảm khác không theo Luật thuế TNDN.

Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập đã nộp ở nước không tính được trừ trong kỳ tính thuế:

- Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được phép giảm trừ vào số thuế TNDN của hoạt động phân phối buôn bán trong kỳ.

Mức thuế tối đa được trừ xác định trên cơ sở mức thuế suất thuế TNDN là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), ko áp dụng mức thuế suất khuyến mãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ko kể đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Chỉ tiêu [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

- Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN phát sinh nên nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế và được xác định căn cứ chỉ tiêu [15] trên Phụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN bắt buộc nộp khác (nếu có):

- Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN bắt buộc nộp từ những hoạt động khác ngoại trừ hoạt động SXKD và hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu trên.

- Ví dụ: Theo quy định của Luật thuế TNDN thì trong thời hạn 5 năm, nhắc từ khi trích lập, ví như Quỹ tăng trưởng kỹ thuật và khoa học ko được sử dụng hoặc dùng không hết 70% hoặc sử dụng ko đúng mục đích thì công ty buộc phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế TNDN tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà ko dùng hoặc tiêu dùng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập công ty đó. Thuế suất thuế TNDN dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho nhà hàng trong thời gian trích lập quỹ. nhà hàng tự xác định số thuế TNDN tính trên phần thu nhập đã trích lập quỹ mà ko sử dụng hoặc dùng không đúng mục đích để điều bào chỉ tiêu này.

Chỉ tiêu [E1]: Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm: Phần mềm tự động câp nhật.

Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN của hoạt động cung cấp kinh doanh:

- Riêng quyết toán thuế năm 2014 , số thuế TNDN tạm nộp trong năm được xác định trên cơ sở số kê khai tạm tính của 3 quý trong năm 2014 và số thuế còn lại sau khi đã bù trừ hết sở hữu những khoản thuế nợ năm trước chốt tới 31/1(năm tài chính trùng năm dương lịch) và các khoản thuế phát sinh trong năm của hoạt động SXKD.

- những chứng từ nộp thuế được tính từ ngày đầu năm tài chính cho đến ngày đồ vật 30 nói từ ngày kết thúc năm tài chính.

Chú ý : Các bạn phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu này (Các bạn tự tính bên ngoài rồi nhập vào đây nhé)

Ví dụ: doanh nghiệp A. t rong năm 2014 mang những chứng từ nộp thuế TNDN của hoạt động cung cấp kinh doanh như sau:

- Ngày 20/3/2014, nộp thuế TNDN theo quyết toán thuế năm 2013 là 20 triệu đồng.

- Ngày 25/4/2014, nộp thuế TNDN tạm nộp quý I/2014 là 10 triệu đồng.

- Ngày 20/7/2014, nộp thuế TNDN tạm nộp quý II/2014 là 15 triệu đồng.

- Ngày 22/10/2014, nộp thuế TNDN tạm nộp quý III/2014 là 5 triệu đồng.

- Ngày 2/11/2014, nộp thuế TNDN theo quyết định của cơ quan thuế qua thanh tra, kiểm tra là 30 triệu đồng.

- Ngày 25/1/2015, nộp thuế TNDN tạm nộp quý IV/2014 là 25 triệu đồng.

Vậy số thuế TNDN tạm nộp trong năm 2014 của hoạt động chế tạo marketing để ghi vào chỉ tiêu [E1] được xác định bằng: 10+15+5+25 = 55 triệu đồng.

(Nguồn: http://hanam.gdt.gov.vn/)

Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

- Riêng quyết toán thuế năm 2014, số thuế TNDN tạm nộp trong năm được xác định trên cơ sở số kê khai tạm tính của 3 quý trong năm 2014 và số thuế còn lại sau khi đã bù trừ hết sở hữu các khoản thuế nợ năm trước chốt tới 31/1(năm tài chính trùng năm dương lịch) và các khoản thuế phát sinh trong năm của hoạt động chuyển nhượng bất động.

Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có):

- Chỉ tiêu này phản ánh số thuế TNDN tạm nộp trong năm từ những hoạt động khác bên cạnh hoạt động SXKD và hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu trên sau khi đã bù trừ hết sở hữu các khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1(năm tài chính trùng năm dương lịch) và các khoản thuế phát sinh trong năm với cùng tiểu mục.

Cuối cùng:

- Sau khi kê khai xong các bạn chỉ cần sử dụng rộng rãi đến 2 chỉ tiêu đó là: Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I]

- Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương : Đây là số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp
- Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm (ở trong ngoặc) : Đây là số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa. (Không phải nộp, các bạn có thể làm thủ tục hoàn hoặc chuyển sang kỳ sau).

Chỉ tiêu [I] : Đây là số tiền chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp (ở chỉ tiêu G) sở hữu 20% số thuế TNDN phải nộp (ở chỉ tiêu H).
- Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm thì không sao. Nếu dương: Thì các bạn sẽ bạn bị phạt chậm nộp số tiền này. Công thức tính số tiền phạt này được thể hiện rõ tại Chỉ tiêu [M2]

Như vậy:

- Nếu 2 Chỉ tiêu [G] và Chỉ tiêu [I] mà dương thì các bạn phải cộng tổng số tiền ở 2 chỉ tiêu G + M2 để đi nộp

Ví dụ:

công ty bạn trong năm đã tạm nộp là 150 tr (có chứng từ nộp tiền nhé). Nhập số tiền này vào Chỉ tiêu E1: 150tr
- Nhưng Chỉ tiêu D là: 200tr (Số tiền phải nộp theo tờ khai quyết toán)
-> Tức là DN bạn phải nộp thêm 50tr nữa. Số tiền này thể hiện trên Chỉ tiêu G: 50tr

=> Như vậy sẽ xuất hiện Chỉ tiêu H: 200tr x 20% = 40tr (Đây là 20% của số thuế phải nộp theo quyết toán).
=> Xuất hiện Chỉ tiêu I = G – H = 50tr – 40tr = 10tr.

=> Kết luận: Các bạn phải nộp số thuế ở chỉ tiêu G: 50tr.
Đồng thời : DN bạn bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế chênh lệch từ 20% trờ lên ở Chỉ tiêu I: 10tr
- Số tiền này được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4/2014 (tức ngày 31/1/2015) đến ngày thực nộp tiền thuế TNDN.

-> Số tiền này được tính cụ thể ở Chỉ tiêu M.
VD: siêu thị bạn dự kiến là ngày 5/3/2015 sẽ nộp tiền thuế TNDN (quyết toán). Các nhập ngày này vào Chỉ tiêu M1 -> Sau đó phần mềm sẽ tự tính số tiền chậm nộp ở Chỉ tiêu M2:

=> Chỉ tiêu M2 = 165.000

=> Như vậy: DN bạn phải nộp 50tr (ở chỉ tiêu G) + 165.000 (ở chỉ tiêu M2)

- Còn số tiền chênh lệch 20% ở Chỉ tiêu H: = 40tr: Nếu DN chậm nộp thì bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1/4/2015) tới ngày thực nộp số thuế này.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2014 chậm nhất là ngày 31/3/2015