Những điều kiện để chi phí lãi vay hợp lý hợp lệ

Điều kiện để chi phí lãi vay được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN? Hướng dẫn cách đưa chi phí lãi vay vào chi phí hợp lý hợp lệ.

>>>Dịch vụ: Dịch vụ làm báo cáo tài chính cuối năm

Điều kiện để chi phí lãi vay hợp lý lúc tính thuế TNDN:

- Phải góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép ĐKKD.

- Nếu vay của cá nhân… ko phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế thì: Lãi suất ko vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

- Hợp đồng vay tiền.

- Chứng từ thanh toán ko tiêu dùng tiền mặt ( lúc vay, cho vay, trả nợ vay )

- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN: 5% (N ếu đi vay của cá nhân khi trả lãi tiền vay cần khấu trừ 5%. loại tờ khai khấu trừ tải về tại đây : mẫu 06/TNCN tờ khai khấu trừ thuế TNCN )

- Hóa đơn GTGT tiền lãi vay ( trường hợp đi vay của DN (không bắt buộc là tổ chức tín dụng) khi trả tiền lãi vay thì nên bắt buộc doanh nghiệp cho vay xuất hóa đơn)

Cụ thể mời người dùng xem tiếp:

1. bí quyết xác định lãi suất và vốn góp điều lệ:

Các khoản chi phí không được trừ lúc tính thuế TNDN gồm:

“2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn chế tạo kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

2.18. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng sở hữu phần vốn điều lệ (đối sở hữu doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp nhắc cả giả dụ công ty đã đi vào phân phối buôn bán. Chi trả lãi tiền vay đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.”

(Theo Khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ tài chính) .

Ví dụ 1:

- doanh nghiệp trungtamdaotaoketoan đăng ký vốn điều lệ trên giấy ĐKKD là 5 tỷ. Nhưng mới chỉ góp được 4 tỷ (Còn thiếu 1 tỷ)

- công ty đi văn vốn một,5 tỷ, lãi suất là 10%/tháng.

-> Chi phí lãi vay phải trả 1 tháng: một,5 tỷ x 10% = 15tr/tháng

-> Chi phí lãi vay được trừ: 500tr x 10% = 5.000.000

-> Chi phí lãi vay ko được trừ: 1 tỷ x 10% = 10 tr/tháng (do góp vốn thiếu một tỷ)

Ví dụ 2:

- Do thiếu tiền mặt, doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng đi vay tiền của cá nhân 500 triệu với lãi suất trả cho cá nhân là 1,5%/tháng.

- Mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 0.8%/tháng.

-> Chi phí lãi vay phải trả cho cá nhân 1 tháng: 500tr X 1,5% = 7.500.000/ tháng.

-> Chi phí lãi vay được trừ: 0. 8% X 150% = 1,2% => Lãi suất được trừ là: 500tr X một,2% = 6.000.000/ tháng.

-> Chi phí lãi vay không được trừ: 7.500.000 - 6.000.000 = 1.000.000

Ví dụ 3:

cách thức xác định chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp được thể hiện tại ví dụ cụ thể như sau:

Tại Giấy chứng nhận đăng ký công ty cấp ngày 02/01/2013, doanh nghiệp A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay khi có mặt trên thị trường. Thực tế ngày 02/01/2013, các thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 40% số vốn điều lệ đã đăng ký). Ngày 01/04/2013, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 20% số vốn điều lệ đã đăng ký). Từ 01/04/2013 đến 31/12/2013 các thành viên không góp thêm vốn. Tổng lãi tiền vay doanh nghiệp cần trả trong năm là 1 tỷ đồng, trong đấy, lãi tiền vay nên trả quá trình từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng, lãi tiền vay buộc phải trả công đoạn từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng.

Như vậy, giá tiền lãi tiền vay không được tính vào chi phí được trừ của giai đoạn từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng x 40% = 240 triệu đồng, của công đoạn từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng x 20% = 80 triệu đồng. Trong 1 tỷ đồng giá tiền lãi tiền vay năm 2013, công ty A ko được tính vào giá tiền được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty số tiền chi trả lãi tiền vay là 320 triệu đồng.

(Theo Công văn Số 2826/TCT-CS ngày 25/07/2014 của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai)

Chú ý: lúc DN các bạn đi vay mà sổ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng còn nhiều thì khoản chi phí lãi vay sẽ bị loại ra đó nhé. (ngoài thực tế đã hầu hết doanh nghiệp bị mẫu ra như vậy).

2. nên mang chứng từ không sử dụng tiền mặt lúc vay tiền:

- trường hợp DN (không cần là tổ chức tín dụng) lúc thực hiện các giao dịch vay, cho vay và trả nợ vay lẫn nhau thì cần tiêu dùng các hình thức giao dịch sau:

- Thanh toán bằng Séc;
- Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
- những hình thức thanh toán ko dùng tiền mặt ưa thích khác theo quy định hiện hành.

(Theo điều 4 Thông tư 09/2015/TT-BTC ngày 29/01/2015)

Như vậy: lúc DN bạn đi vay hoặc cho vay thì bắt buộc chuyển khoản (không dùng tiền mặt nhé)

3. phải mang hóa đơn hoặc chứng từ khấu trừ thuế:

- giả dụ đi vay của DN (không nên là tổ chức tín dụng): khi trả tiền lãi vay thì cần bắt buộc công ty cho vay phải lập hóa đơn GTGT.

chi tiết xem tại đây: Tiền lãi vay với chịu thuế GTGT

- giả dụ vay tiền của cá nhân . .. : khi trả tiền lãi vay cho cá nhân ấy thì bắt buộc khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN.

(Theo khoản 3 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC: Đây là khoản thu nhập từ đầu tư vốn. Thuế suất là 5%)

>>>Xem thêm:Dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng